I Sverige skilde man ursprungligen vid beskattningen mellan löpande inkomster och kapitalvinster. Kapitalvinsterna uppkom genom värdestegringar på olika tillgångar. De ansågs inte kunna beskattas annat än i de speciella fall då ett spekulationssyfte bedömdes föreligga. Vid kommunalskattelagens tillkomst 1928 ansågs ett sådant föreligga om tillgångarna avyttrats sedan de innehafts en