Enligt den ursprungliga lydelsen av 1928 års kommunalskattelag fick underskottsavdrag ske som allmänt avdrag från summan av den skattskyldiges skattepliktiga intäkter samma år. Genom 1991 års skattereform infördes i stället principen att underskottsavdrag i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet får ske påföljande år. Uppkommer underskottet däremot i kapital omvandlas det till